Btw-tarief op verbouwing- of herstelwerkzaamheden tijdelijk 6%
03/09/2010
De Minister van Financiën heeft op 31 augustus 2010 (vooruitlopende op Prinsjesdag) maatregelen bekend gemaakt om de woningmarkt te stimuleren. Een van die stimuleringsmaatregelen betreft het tijdelijk verlagen van het BTW-tarief op verbouwings- of herstelwerkzaamheden aan woningen, aanleunwoningen en studentenflats.
Reikwijdte maatregel
Onder verbouwing (renovatie) wordt verstaan het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van delen van de woning. Het plaatsen van nieuwe keukens valt dus onder het verlaagde tarief omdat een keuken, net zoals een dak, een deel vormt van een woning . De aanbouw van een serre, en het plaatsen van een dakkapel vallen hier ook onder.
Onder verbouwings– of herstelwerkzaamheden worden niet verstaan het leggen en onderhouden van vloerbedekking, laminaat, parket en vloertegels, al dan niet verlijmd. Wél onder de maatregelen vallen werkzaamheden aan vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken van een woning.
Sloopwerkzaamheden met het oog op renovatie- en herstelwerkzaamheden vallen onder het verlaagd btw-tarief. Hiervan is nadrukkelijk uitgezonderd het enkele slopen van een bestaand pand. Ook de aanleg van tuinen , het vervangen van gordijnen en zonwering vallen niet onder de maatregel.
Duur maatregel
De maatregel geldt voor de periode 1 oktober 2010 en 1 juli 2011 en is van toepassing op het arbeidsloon, niet op materialen, en geldt voor woningen die minimaal 2 jaar oud zijn. Omdat van de aannemer een zekere zorgplicht wordt geëist, kan hij in geval van twijfel een WOZ beschikking van 3 jaar terug opvragen bij de klant.
Omdat de maatregel geldt voor een beperkte periode betekent dit voor de praktijk dat de werkzaamheden binnen die periode afgerond moeten zijn. Dus diensten die aanvangen vóór 1 oktober maar zijn afgerond op of ná 1 oktober 2010 maar vóór 1 juli 2011, vallen onder het verlaagde tarief.
Als de diensten echter vóór 1 juli 2011 zijn gestart en ná 1 juli 2011 worden voltooid, dan geldt het verlaagde tarief niet. De aannemers dienen er dan ook op te letten dat zij het juiste BTW tarief aan de klanten in rekening brengen.
Factuur en aangifte
Het is niet ongebruikelijk dat met voorschotnota’s en termijnfacturen wordt gewerkt. Indien vóór 1 oktober 2010 facturen met 19% BTW zijn uitgereikt, heeft de Minister aangegeven dat de herrekening op de laatste factuur kan plaatsvinden. Het lijkt ons praktisch om dan ook in het aangiftetijdvak waarin de laatste factuur wordt uitgereikt, de ‘BTW-aangifte te corrigeren.
In de aannemerij is het gebruikelijk dat de BTW apart op de factuur wordt gezet. Omdat de maatregel uitsluitend van toepassing is op het arbeidsloon zal de factuur gesplitst moeten worden in een looncomponent en in een materialencomponent. Hierbij wordt aangetekend dat het niet raadzaam is om de prijs van de materialen en de prijs van de diensten af te stemmen op de btw-tarieven.
Onderaannemers
In een aantal gevallen wordt er gewerkt met onderaannemers. Bijvoorbeeld de aannemer huurt een dakdekkerbedrijf in om dakpannen aan te brengen op een uitbouw van een woning of een loodgieter om de dakgoten te vervangen. Deze onderaannemers werken met de verleggingsregeling voor de bouwsector. Hoewel op de facturen van onderaannemers geen BTW mag worden vermeld, moet ook op deze facturen een onderscheid gemaakt worden tussen het looncomponent en het materialencomponent. Daarbij kan een koppeling plaatsvinden met de afstorting van loonbelasting en sociale premies op de G-rekening van de onderaannemer.
Wilt u weten wat deze regeling voor uw onderneming betekent? Of twijfelt u of uw werkzaamheden onder de tariefsmaatregel vallen? Neem dan contact op met HLB Schippers om uw vragen voor te leggen aan onze fiscalisten.